balance sumas y saldos -clase 24

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Cierre  ciclo  contable

Profesora  Titular:  Dra.  Mallo,  Liliana Profesora  Asociada:  Dra.  Cipcic,  Mariana

1

Cierre  ciclo  contable — Balance  de  Sumas  y  Saldos.  Planilla  de  trabajo. — Procedimientos  de  verificación  y  análisis  de  saldos. — Ajustes  finales. — Confección  y  exposición  de  los  Estados  Contables  

Básicos  de  acuerdo  a  la  normativa  vigente.

2

Introducción Al  iniciar  la  asignatura  hemos  visto  el  concepto  de  contabilidad.  Para  ello   hemos  recurrido    a  la  definición  del  Dr.  Enrique  Fowler  Newton.    Este   autor  dice: “La  contabilidad  es  una  disciplina  técnica  que,  a  partir  del  procesamiento   de  datos  sobre:   § la  composición  y  evolución  del  patrimonio  de  un  ente; § los  bienes  de  propiedad  de  terceros  en  su  poder;  y   § ciertas  contingencias, produce  información  (expresada  principalmente  en  moneda)  para: § la  toma  de  decisiones  de  administradores  y  terceros  interesados;  y   § la  vigilancia  sobre  los  recursos  y  obligaciones  de  dicho  ente.

3

Introducción Si  repasamos  lo  estudiado  hasta  ahora  podemos  observar     que  en  las  distintas  unidades,  se  han  procesado   distintas  operaciones  societarias,  utilizando  la  partida   doble.  El  procedimiento  fue: COMPROBANTE

DIARIO  

MAYOR

En  todos  los  casos  ,  a  partir  de  la  operación  inicial  se  han  contabilizado   devengamientos,    diferencias  de  cambio  y  otros  ajustes  contables    necesarios,   de  acuerdo  a  lo  que  establecen  las  normas  contables  profesionales. 4

Balance  de  sumas  y  saldos Periódicamente  se  confecciona  el  Balance  de  Sumas  y  Saldos  .  Se  trata  de   un    resumen  donde  figuran  todas  las  cuentas  contables  ,  con  el  detalle  de   los  débitos  y  de  los  créditos    y  sus  respectivos  saldos  deudores  o   acreedores  según  corresponda.    Estos  importes  se  obtienen  del  Mayor  de   las  cuentas. Este  Balance  tiene  la  finalidad    inicial  de  verificar  que  las    sumas   debitadas    coincidan  con  las  acreditadas  y  que  los  saldos  deudores   coincidan  con  los  acreedores. (  Vea  el  ejemplo  que  está  en  la  página  173-­‐185  de  libro  Contabilidad  1  – conceptos  aplicados.)

5

Balance  de  sumas  y  saldos Los  saldos  obtenidos  deben  ser  analizados.  De  este  análisis  surge  la   necesidad  de  corregir  errores,  de  verificar    o    confirmar    importes  de  créditos   y  de    deudas,    de  comparar  con  inventarios  físicos  ,  de  registrar   devengamientos    y  todo  otro  ajuste  que  sea  necesario  para    cumplir  con  los   requisitos  de  la  información  contable  estudiados  en  la  Unidad  1. Los  ajustes  contabilizados  se  mayorizan  y  se  trasladan  a  las  columnas   correspondientes  a  los  ajustes.  Se  obtienen  saldos  definitivos.  Estos  saldos   se  clasifican  luego  en  5  columnas:  Activo,  Pasivo,  Patrimonio  Neto,   Resultado  Negativo,  Resultado  Positivo.

6

Balance  de  sumas  y  saldos La  hoja  de  trabajo  que  corresponde  al  último  período  del  ejercicio  económico  es     la  que  luego  se  utiliza  como  punto  de  partida  para  confeccionar    los    estados   contables.  Estos  constituyen  parte  de  la  información  que  se  utiliza  para  la  toma   de  decisiones. .

Continuando  con  el  gráfico  anterior:

MAYOR

BALANCE  DE   SALDOS

ESTADOS   CONTABLES

7

Ejemplo:  dados  los  siguientes  saldos  provisorios  al   31/12/2009.  

Cuenta   Caja Banco  Nación  C/C Deudores  Por  V enta Intereses  positivos  a  Dev. Mercaderías Títulos  Públicos Cupón  Corrido Rodados  Comercializ. Depr.  Acum  Rodados Inmuebles Depr.  Acum  Inmuebles Muebles  y  útiles Proveedores Int.  Negativos  a  devengar Sueldos  y  Jornales  a  Pagar Cargas  soc.  a  depositar Servicios  a  Pagar Acciones  e n  circulación Reserva  Legal Resultados  no  Asignados Gastos  de  Administr. Gastos  de  Comercializ. Ventas Costo  de  Merc.  V endida Depreciaciones

Saldos 18500 43500 17000

1) 2000

35200 2500 250 31900 12760

2) 3)

58000 4640 12000 27500 2750 1800 540 1250 100000 12000 51650 21500 13500

5)

6) 225000

175000 7540 439140

4)

439140

De  su  análisis  surge: El  recuento  físico  de  billetes  y  monedas   es  $  18.600. Se  ha  omitido  el  devengamiento  de   intereses  positivos  por  $  180. Es  altamente  probable  que  un  deudor   que  debe  $  1.500  no  pueda  pagarlos  a  su   vencimiento. El  inventario  físico  de  las  mercaderías   es  de  $  35.000. Se  ha  omitido  el  devengamiento  de  la   renta  de  $50,  correspondiente  a  los   títulos  públicos. Se  ha  omitido  la  registración  de  la   depreciación  de  los  muebles  y  útiles.     Total    $    2400,  la  mitad  corresponde  al   ejercicio  pasado. 8

Asientos  de  Ajuste 1 Caja  (+A)

100 a

Sbte.  De  Caja  (+RP)

2 Intereses  Positivos  a  Devengar  (-­‐Reg.  A) a Int.  Positivos    Devengados  (+RP) 3 Deudores  Incobrables  (RN) a   Prev.  Para  Ds.  Incobrables  (Reg.  A) 4 Faltante  de  mercaderías  (+  RN) Mercaderías  (-­‐A) 5 Cupón  Corrido  (+  A) a   Renta  de  Títulos  Públicos  (+RP) 6 Depreciación  de  Muebles  y  Útiles  (+RN) AREA  (  -­‐  AVPN) a Deprec.  Acumulada  Mueb.  Y  Utiles

100

180 180

1500 1500

200 200

50 50

1200 1200 2400

Estos  ajustes  se  trasladan  a  la   hoja  de  trabajo  en  la  columna   de  Ajustes. Si  la  cuenta  contable  ya  existe     el  ajuste  se  traslada    al  debe  o   al  haber  de  la  cuenta. Si  la  cuenta  no  se  utilizó  hasta   ese  momento  se  debe  agregar  a   continuación  de  las  existentes.   Luego  se  obtienen  los  saldos   definitivos  y  se  los  clasifica  en   las  5  columnas  previstas.   (También  pueden  ser  4  si  se   juntan  las  de  Pasivo  y   Patrimonio  Neto)   9

Balance  de  saldos Importes   que  surgen   de  los   asientos

Saldos   provisorios

Cuentas  que   no  estaban   en  los  saldos   provisorios El  AREA  es   cuenta  del  PN.   En  este  caso  lo   disminuye.

Cuenta   Caja Banco  Nación  C/C Deudores  Por  V enta Intereses  positivos  a  Dev. Mercaderías Títulos  Públicos Cupón  Corrido Rodados  Comercializ. Depr.  Acum  Rodados Inmuebles Depr.  Acum  Inmuebles Muebles  y  útiles Proveedores Int.  Negativos  a  devengar Sueldos  y  Jornales  a  Pagar Cargas  soc.  a  depositar Servicios  a  Pagar Acciones  e n  circulación Reserva  Legal Resultados  no  Asignados Gastos  de  Administr. Gastos  de  Comercializ. Ventas Costo  de  Merc.  V endida Depreciaciones

Saldos 18500 43500 17000

Ajustes 100

2000 35200 2500 250 31900

180 200 50

12760 58000 4640 12000 27500 2750 1800 540 1250 100000 12000 51650 21500 13500 225000 175000 7540 439140

Sbte.  De  Caja Deud.  Incobrables Prev.p/Ds.  Incobrables Int.  Posit.  Devengados Rta.  De  Tít.  Públ. Faltante  de  Mercaderías AREA Depr.  Acum  Muebles  y  út.

1200

Saldos  ajustados Activo Pasivo P.  Neto Result.  Neg. Result.  Posit. 18600 18600 43500 43500 17000 17000 1820 -­‐1820 35000 35000 2500 2500 300 300 31900 31900 12760 -­‐12760 58000 58000 4640 -­‐4640 12000 12000 27500 27500 2750 -­‐2750 1800 1800 540 540 1250 1250 100000 100000 12000 12000 51650 51650 21500 21500 13500 13500 225000 225000 175000 175000 8740 8740

439140 100 1500

100

100

1500 1500 180 50

200 1200 4430

El  resultado   del  ejercicio   también  es   PN

Incluyen  a  sus   regularizadoras

1500 1500 180 50

-­‐1500 180 50

200 1200 2400 4430

443190

200 -­‐1200 2400 443190

-­‐2400 195680

28340

Resultado  de  e jercicio ACTIVO  =  P  +  PN

195680

D  =  H

D  =  H

D  =  H

162450 4890 167340

220440 4890 225330

La  diferencia   entre  el  RN  y  el   RP    es  el   225330 Resultado  del   ejercicio. 225330

195680

A  =  P  +  PN

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Asientos  de  cierre: Se  debitan   las  cuentas   de   Resultado   Positivo

Ventas  (-­‐RP) Sbte.  De  Caja  (-­‐RP) Intereses  Positivos  Dev.(-­‐RP) Renta  de  Títulos  Públicos  (-­‐  RP) a a a a a a a

Por  diferencia   se  obtiene  el   resultado  del   ejercicio. Resultado  del  ejercicio  (-­‐PN)

Gastos  de  Administración  (-­‐RN) Gastos  de  Comercialización  (-­‐RN) Costo  de  Mercad.  V endida  (-­‐RN) Depreciaciones  (-­‐RN) Deudores  Incobrables  (-­‐RN) Faltante  de  mercaderías  (-­‐RN) Resultado  del  Ejercicio  (+  PN) Es  positivo:   aumenta  el  PN

21500 13500 175000 8740 1500 200 4890

Resultados  no  Asignados  (-­‐PN)

4890 1200

a AREA  (+AVPN)

También  se  transfiere  el   AREA  a  Resultados  no   asignados.

Se  acreditan   las  cuentas   de   Resultado   Negativo

4890

a Resultados  no  Asignados  (+PN)

El resultado  del   ejercicio  se   transfiere  a   Resultados  no   asignados

225000 100 180 50

1200

Es  negativo:   disminuye     el    PN

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